مدیریت حد مجاز مالیاتی عدول و عدم عدول از ماده 6 قانون پایانه‌های فروشگاهی

مقدمه

یکی از موارد مهم در قانون مالیات بر ارزش افزوده، رعایت حد مجاز ماده 6 قانون است. این ماده نقش کلیدی در تعیین میزان اعتبار مالیاتی خریداران و پرداختی‌های فروشندگان دارد. عدول از این حد مجاز می‌تواند پیامدهایی جدی برای فروشندگان و خریداران داشته باشد. در این مقاله، مفهوم عدول و عدم عدول، پیامدهای آن و راهکارهای رفع مشکل مورد بررسی قرار می‌گیرد.

1. محاسبه حد مجاز اولیه

• یک روز قبل از شروع دوره مالیاتی، فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل که مالیات آن به سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است، فراخوان می‌شود.
• 5 برابر فروش اظهار شده (در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات ابرازی) به‌عنوان حد مجاز اولیه تعیین و در کارپوشه مودی نمایش داده می‌شود.
• برای مودیان جدیدالتاسیس یا فاقد سابقه مالیاتی، 5 برابر معافیت سالانه موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم به‌عنوان حد مجاز اولیه در کارپوشه نمایش داده می‌شود.

 

 

 

 

2. نحوه افزایش حد مجاز

• به صورت نقدی: با مراجعه به سایت سازمان امور مالیاتی به آدرس my.tax.gov.ir و ورود به سامانه ارزش افزوده، گزینه صدور الکترونیکی قبض پرداخت مالیات و عوارض را انتخاب کرده و با تعیین دوره و مبلغ، پرداخت را انجام دهید.
• به صورت ارائه چک تضمین و پرداخت چک: در این روش، یک چک ثبت شده در سامانه صیاد به تاریخ مشخص به نام سازمان امور مالیاتی صادر کرده و به اداره امور مالیاتی مراجعه نمایید. پس از تکمیل فرم مربوطه و ارائه چک، افزایش حد مجاز ظرف حداکثر دو روز کاری انجام خواهد شد.
• برای جلوگیری از تکرار فرآیند، می‌توانید یک چک صیاد را قبل از مراجعه به اداره امور مالیاتی، در وجه اداره مربوطه اما با شناسه ملی 14000187509 و به تاریخ 5 روز قبل از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده صادر نمایید. همچنین فرم درخواست افزایش حد مجاز و یک نامه در سربرگ شرکت مبنی بر درخواست افزایش حد مجاز از مبلغ فعلی به مبلغ جدید را ضمیمه کنید.

3. محاسبه حد مجاز فروش

• 5 برابر فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل یا 5 برابر معافیت سالانه.
• برای فروش‌های نقدی/نسیه، حد مجاز بر اساس مبالغ تأیید شده توسط طرفین معامله لحاظ می‌شود.
• فروش‌های صادراتی در محاسبه حد مجاز لحاظ نمی‌شوند.

عدول

• به معنای تجاوز فروشنده از سقف تعیین‌شده در قانون برای اعتبار مالیاتی است. این وضعیت زمانی رخ می‌دهد که فروشنده از حدود مشخص‌شده در سامانه مودیان یا قوانین مالیاتی عبور کرده باشد.
• زمانی که فروشنده از حد مجاز خود عبور کرده باشد، روی صورتحساب تگ عدول ثبت می‌شود و به خریدار اعتباری تعلق نمی‌گیرد.
• اگر روش تسویه صورتحساب نسیه باشد، تا زمان تایید توسط خریدار یا تایید سیستمی به صورت نقدی تلقی می‌شود و به اندازه کل مبلغ از حد مجاز فروشنده کسر می‌شود.
• هنگامی که تگ عدول بر صورتحساب ثبت شده باشد اعتبار مالیاتی به خریدار تعلق نمی‌گیرد.
• وضعیت کارپوشه به غیر مجاز موقت تغییر می‌یابد.
• تمامی شرکت‌های معتمد و شناسه‌های یکتا در کارپوشه سامانه مؤدیان به دلیل غیر مجاز بودن غیرفعال می‌شوند.

عدم عدول در سامانه مودیان

• اگر مبلغ صورتحساب الکترونیکی از باقیمانده حدمجاز کمتر یا برابر با آن باشد، به میزان مبلغ صورتحساب الکترونیکی موردنظر از باقیمانده حدمجاز فروشنده کسر و صورتحساب الکترونیکی برچسب «عدم عدول از حدمجاز» خواهد گرفت.
• زمانی که حد مجاز فروش از حد تعیین شده توسط سازمان عبور نکرده باشد، صورتحساب دارای تگ عدم عدول است و خریدار می‌تواند صورتحساب را تایید کند.
• پس از تایید خریدار، اعتبار مالیاتی دریافت شده و برای فروشنده نیز بدهی مالیاتی ثبت می‌شود.

تکلیف خریدار در صورت فروش بیش از حد مجاز

وقتی فروشنده بیشتر از سقف مجاز خودش فروش انجام بده و صورتحساب الکترونیکی رو در سامانه مودیان ثبت کنه، خریدار دو انتخاب دارد:

تأیید صورتحساب: اگر خریدار صورتحساب رو تأیید کنه (یا به صورت سیستمی تأیید بشه)، طبق ماده ۶ هیچ اعتباری برای خریدار در نظر گرفته نمی‌شه.

رد صورتحساب: اگر خریدار صورتحساب رو رد کنه، اون صورتحساب برای فروشنده به عنوان فروش نقدی محسوب می‌شه و مالیاتش از فروشنده مطالبه می‌شه. در این حالت هم برای خریدار هیچ اعتباری ثبت نمی‌شه.

در هر دو حالت، خریدار عملاً اعتباری به دست نمی‌آورد. وظیفه اصلی بر دوش فروشنده است؛ او باید بعد از افزایش حد مجاز فروش، یک صورتحساب اصلاحی صادر کند تا همه چیز مطابق مقررات ماده ۶ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان باشد.

 

 

 

اصلاح فاکتور عدول‌شده چگونه انجام می‌شود؟

در صورت مشاهده وضعیت عدول، مودی موظف است در بازه زمانی مقرر نسبت به اصلاح فاکتور عدول‌شده اقدام کند. این اصلاح معمولاً از طریق:

صدور صورتحساب اصلاحی

یا در موارد خاص، ابطال و ثبت مجدد صورتحساب

انجام اصلاح به‌موقع، از تبدیل شدن عدول به یک ریسک مالیاتی جلوگیری می‌کند و به حفظ وضعیت مطلوب مودی در سامانه مؤدیان کمک می‌نماید.